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财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知

发布时间:2010年10月18日  来源:网络  浏览次数:
    财税[2007]92号

    各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
  为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用,进一步保障残疾人的切身利益,经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意,决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。现将有关政策通知如下:
  一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策
  对安置残疾人的单位,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税或减征营业税的办法。
 。ㄒ唬┦导拾仓玫拿课徊屑踩嗣磕昕赏嘶沟脑鲋邓盎蚣跽鞯挠邓暗木咛逑薅,由县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市、旗,下同)适用的经。ê灾吻、直辖市、计划单列市,下同)级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定,但最高不得超过每人每年3.5万元。
 。ǘ┲鞴芄盎赜Π丛峦嘶乖鲋邓,本月已交增值税额不足退还的,可在本年度(指纳税年度,下同)内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还,仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税,本月应缴营业税不足减征的,可结转本年度内以后月份减征,但不得从以前月份已交营业税中退还。
 。ㄈ┥鲜鲈鲋邓坝呕菡呓鍪视糜谏刍跷锘蛱峁┘庸、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位,但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目(广告业除外)取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位,但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。
单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入,不能分别核算的,不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。
 。ㄋ模┘嬗就ㄖ娑ㄏ硎茉鲋邓昂陀邓八笆沼呕菡咭滴竦牡ノ,可自行选择退还增值税或减征营业税,一经选定,一个年度内不得变更。
 。ㄎ澹┤绻仁视么俳屑踩司鸵邓笆沼呕菡,又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的,单位可选择适用最优惠的政策,但不能累加执行。
 。┍咎跛觥暗ノ弧笔侵杆拔竦羌俏骼嗨兄破笠担òǜ鋈硕雷势笠、合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位。
  二、对安置残疾人单位的企业所得税政策
 。ㄒ唬 单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除,并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。
  单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分,如大于本年度应纳税所得额的,可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分,超过部分本年度和以后年度均不得扣除?魉鸬ノ徊皇视蒙鲜龉ぷ始蛹瓶鄢δ伤八枚畹陌旆。
  单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时,可以享受其他企业所得税优惠政策。
 。ǘ┒缘ノ话凑盏谝惶豕娑ㄈ〉玫脑鲋邓巴怂盎蛴邓凹跛笆杖,免征企业所得税。
 。ㄈ┍咎跛觥暗ノ弧笔侵杆拔竦羌俏骼嗨兄破笠担ú话ǜ鋈硕雷势笠、合伙企业和个体经营户)、事业单位、社会团体和民办非企业单位。
  三、对残疾人个人就业的增值税和营业税政策
 。ㄒ唬└荨吨谢嗣窆埠凸邓霸菪刑趵罚ü裨毫畹136号)第六条第(二)项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》[(93)财法字第40号]第二十六条的规定,对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。
 。ǘ└荨恫普俊」宜拔褡芫止赜诘髡┮挡吩鲋邓八奥屎腿舾上钅空髅庠鲋邓暗耐ㄖ穂(94)财税字第004号]第三条的规定,对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。

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